L’île Maurice est connue pour son agréable climat tropical, son multiculturalisme, son économie dynamique et ses régimes fiscaux attractifs. Son paysage commercial compétitif a renforcé le statut mondial du pays et attire des particuliers et des familles fortunés du monde entier.
Le gouvernement a maintenant déployé un certain nombre de mesures phares pour renforcer l’attrait du pays pour les étrangers – qu’ils soient investisseurs, professionnels ou retraités – ce qui les permet désormais d’envisager à s’installer à Maurice.
Permis de séjour
Pour ceux qui souhaitent résider sur l’île, le programme de résidence par investissement de Maurice est le moyen le plus efficace d’acquérir ce statut. Dans le cadre de ce programme, les personnes, qui investissent dans le marché immobilier, peuvent devenir des résidents mauriciens dans un délai de deux à six mois.
Dans le but d’attirer les talents et les investisseurs étrangers, le gouvernement a, par le biais de la loi de finances 2021, apporté des modifications à la loi sur l’immigration, à la loi sur les non-citoyens (restriction de propriété) et à la loi sur les non-citoyens (restriction d’emploi). Ces mesures visent à encourager les non-citoyens à travailler et vivre à Maurice, tout en contribuant à attirer les investissements étrangers dans le pays. Les principaux changements sont les suivants
- Certificat d’investisseur premium : Investissement minimum de 500 millions de Mur (à l’exception de la fabrication de produits pharmaceutiques).
- Un non-ressortissant se voit accorder un permis de séjour s’il achète une résidence d’au moins deux étages au-dessus du rez-de-chaussée et que le prix d’achat est supérieur à 375 000 USD.
- Le titulaire d’un permis d’occupation ou d’un permis de résidence en tant que non-citoyen retraité ou d’un permis d’occupation familiale, à l’exception des jeunes professionnels, est considéré comme un résident à Maurice..
- Un permis de séjour permanent acquis par un investisseur (au moins 500 000 USD) et son conjoint accordé le 1er septembre 2020 et valable pour une période de 20 ans à compter de la date de délivrance du permis.
- Tout investisseur, professionnel ou indépendant ayant le statut de résident permanent se voit accorder un permis de séjour de non-citoyen retraité, à condition que ce dernier dispose d’un revenu mensuel disponible de 1500 USD.
- Le conjoint du titulaire d’une autorisation d’occupation se voit également accorder une autorisation d’occupation.
- Un jeune professionnel est considéré comme résident, pour la période spécifiée dans son contrat de travail ou pour une période de 3 ans, la plus courte étant retenue.
- Un non-ressortissant peut demander un permis d’occupation familiale, qui autorise le demandeur, son conjoint, son enfant à charge, son parent, une autre personne à charge ou toute autre personne travaillant exclusivement pour l’unité familiale, à devenir résident pour une période de 10 ans, à condition que certains critères soient remplis.
- Le titulaire d’un visa Premium, qui passe 183 jours ou plus à l’île Maurice, sera soumis à l’impôt sur le revenu (par exemple, les émoluments pour le travail effectué à distance à l’île Maurice) sur la base du versement, c’est-à-dire de la même manière que les revenus d’origine étrangère..
- L’argent dépensé à Maurice par l’utilisation d’une carte de crédit ou de débit étrangère n’est pas considéré comme un revenu remis à Maurice. En revanche, l’argent déposé sur un compte bancaire mauricien est considéré comme un revenu remis à Maurice et est soumis à l’impôt à Maurice, à moins qu’une déclaration ne soit faite selon laquelle l’impôt requis a été payé dans le pays d’origine ou de résidence.
Résidence fiscale
Alternativement, la loi mauricienne sur l’impôt sur le revenu (“ITA”) de 1995, définit la résidence fiscale si un individu a :
- Son domicile est à Maurice et il n’a pas de lieu de résidence permanent en dehors de Maurice ou
- Passe 183 jours ou plus à Maurice au cours de l’année fiscale ; ou
- Passe 270 jours ou plus à l’île Maurice au cours de l’année fiscale et des deux années fiscales précédentes.
L’avantage du permis de résidence à Maurice pour un investisseur ?
Changement de résidence fiscale. L’année fiscale s’étend du 01 juillet au 30 juin. Une fois qu’un investisseur est considéré comme un résident fiscal, il paie l’impôt sur le revenu à Maurice. Le taux standard est de 15 % mais un taux réduit de 10 % s’applique aux personnes dont le revenu net annuel ne dépasse pas Rs 650 000 .
Pour les résidents fiscaux, un prélèvement de solidarité de 25 % est applicable sur les revenus annuels imposables dépassant Rs 3 millions, mais il est limité à un maximum de 10 % du total des revenus nets et des revenus de dividendes.
Un résident fiscal est imposé sur les revenus de source mauricienne et les revenus étrangers transférés à Maurice. En outre, il aura droit au seuil d’exemption des revenus (“IET”).
Un non-résident fiscal est imposé uniquement sur les revenus de source mauricienne, mais il n’a pas droit à l’IET.
Entre autres avantages, les résidents permanents bénéficient d’accords de non-double imposition avec plus de 40 pays et de mesures supplémentaires visant à encourager les investissements, telles que l’exonération des plus-values et des droits de succession. Par conséquent, tout revenu, qui a été soumis à l’impôt dans une juridiction étrangère, obtiendra un crédit d’impôt étranger à Maurice, à condition qu’il existe des preuves documentaires à l’appui de la demande.
Pourquoi ces nouvelles règles de résidence sont-elles nécessaires ?
Notre population est restée relativement stagnante pendant un certain nombre d’années, principalement en raison du vieillissement de la population. Attirer des personnes pour vivre et travailler à Maurice devrait créer un cercle vertueux d’augmentation des dépenses et d’amélioration des infrastructures.
Cet assouplissement des règles relatives aux permis découle essentiellement de la reconnaissance du fait que ne pas ouvrir davantage notre économie à la main-d’œuvre et aux compétences étrangères entravera le développement économique du pays. Dans la course mondiale aux compétences et aux talents, nous sommes confrontés à une rude concurrence de la part de toutes les économies en développement et même développées. La plupart des pays développés et en développement du monde entier ont compris que les talents et les compétences sont des ressources essentielles et si certains, en particulier les pays développés, ont des avantages intrinsèques en raison de la meilleure qualité de vie, les pays en développement ont mis en avant de nombreux avantages – fiscaux ou autres – pour attirer les expatriés.
Dans l’affaire Raymond Clyde Chung King Sow v/s The Director General, MRA – Sept 2020, le concept de résidence a été débattu et il a été décidé que lorsque des fonctions sont exercées en dehors de l’île Maurice et que le revenu est versé à l’île Maurice, la conséquence légale est que le revenu est dérivé à l’île Maurice et que l’impôt doit être payé sur ce revenu. Les principaux points discutés dans cette affaire sont soulignés ci-dessous : –
La dichotomie entre le concept de résidence et celui de source a été largement débattue. Selon le professeur Roy Rohatgi, des droits d’imposition illimités sont accordés au pays de résidence, en raison des “attaches personnelles” des personnes. Le pays de résidence peut imposer ses impôts sur le revenu mondial des personnes physiques.
D’autre part, des droits d’imposition limités sont accordés au pays de la source en raison du “rattachement économique” des personnes. Le pays de la source se réserve le droit d’imposer les revenus qui proviennent des activités économiques exercées sur son territoire.
Les droits d’imposition primaires restent ceux du pays de la source et, en vertu des lois nationales, les pays revendiqueront le droit d’imposer les revenus provenant de leur juridiction, et la plupart des pays chercheront à imposer les résidents sur leurs revenus, où qu’ils se trouvent.
L’île Maurice impose les revenus selon les deux concepts de résidence et de source. La section 5 de l’ITA 1995 stipule que les revenus qu’un individu tire de l’extérieur de l’île Maurice sont réputés être tirés par lui lorsque –
- elle est obtenue à Maurice par lui ou pour son compte ; ou
- elle est traitée à Maurice dans son intérêt ou pour son compte.
Pour conclure…
Avec la mondialisation, un mandat clair des régimes de résidence est mis en place pour améliorer la qualité de la main-d’œuvre ainsi que pour exploiter le potentiel des secteurs non développés et sous-développés, tels que la fabrication de haute précision, les TIC, l’agroalimentaire et la pharmacie
Une distinction importante doit être faite entre le permis de séjour et la résidence fiscale. Une personne ayant un permis de séjour n’est pas nécessairement un résident fiscal. Elle doit satisfaire aux critères de résidence fiscale prévus par la loi mauricienne sur l’impôt sur le revenu pour devenir résidente fiscale
La décision de vivre et de travailler à l’île Maurice sera plus facile que jamais pour les expatriés grâce à l’abaissement des barrières à l’entrée pour les non-citoyens souhaitant travailler et vivre à l’île Maurice en termes d’exigences salariales minimales, d’investissement dans les entreprises locales, de possibilité de faire venir des parents à charge et le droit d’acheter des biens immobiliers.
Contribution de –
Yamisha Khadun
Tax Supervisor – Mazars
*Les opinions exprimées sont personnelles.
